３０年弱前の若き日の修業時代のこと、お客様である社長様へ損益計算書を見ながら「～利益が出てます」と説明したところ、「お金は残ってない」と言われ返答に困ったことがありました。その頃「キャッシュフロー」という言葉は聞いたこともなく、ただ　利益＋減価償却費＝返済資金　くらいしか思いつかず、社長様が、「損益ではなくキャッシュフローで考えている」　とは全く理解していませんでした。つまりいくら売上(売掛金）があって利益が出ても　回収しない限りはお金は増えませんし、しかも税務上は利益が出ているということで、税金が発生することになります。

　一定期間のお金の流れの仕組みを説明したものが「キャッシュフロー計算書」です。これは収入及び支出（収支）を　①営業活動（本業による収支）　②投資活動（モノを買う、売る）　③財務活動（借入または返済）　の３つの区分で表示することにより、どこでお金が増えたのか、若しくは減ったのかとその原因を突き止めることができます。仮に会計期間終了時点のお金が期首より少なくなった場合、営業活動で収入＜支出なのか、もしくは営業活動ではお金が増えたのにもかかわらず、モノを買ったので、若しくは返済が多かったので　とその原因がわかります。

このキャッシュフロー計算書は、６つのパターンがあります。
　　　　　　　　  　営業活動　　　投資活動　　　財務活動
１．優良企業型　　＋プラス　　　△マイナス　　△マイナス　本業で得たお金でモノを購入し、返済
２．積極投資型　　＋プラス　　　△マイナス　　＋プラス　　借入して、投資
３．出直し型　　　＋プラス　　　＋プラス　　　△マイナス　不動産を売却して、返済
４．一発逆転型　　△マイナス　　△マイナス　　＋プラス　　本業がマイナスなので、借入で投資
　
５．危ない　　　　△マイナス　　＋プラス　　　△マイナス　不動産売却→本業の資金不足を補い、借入返済
６．もっと危ない　△マイナス　　＋プラス　　　＋プラス　　本業の資金不足を不動産売却及び借入で補填